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姑苏扬子江新型材料股份有限公司关于 对深圳证券买卖所问询函回复的公告(下转C54版)

发布日期:2022-06-03 12:46:32 来源:od体育app官网下载

  本公司及董事会全体成员确保信息宣布内容的实在、精确、完好,没有虚伪记载、误导性陈说或严峻遗失。

  姑苏扬子江新型材料股份有限公司(以下简称“扬子新材”或“本公司”)于2022年5月5日收到深圳证券买卖所(以下简称“深交所”)《关于对姑苏扬子江新型材料股份有限公司2021年年报的问询函》(公司部年报问询函〔2022〕第188号,以下简称“问询函”)。本公司董事会高度重视,依照深交所要求,对相关问题进行了仔细核对,现对问询函中所列问题做出如下书面回复:

  1.年报显现,重庆康华管帐师事务所(特别一般合伙)(以下简称“年审管帐师”或“康华所”)对你公司财政陈述出具带着重事项段的保存定见,构成保存审计定见的根底为相关方资金占用与俄联合股权;着重事项触及你公司与滨南生态环境集团股份有限公司(以下简称“滨南股份”)《关于滨南生态环境集团股份有限公司之股份转让协议》(以下简称“股份转让协议”)协议免除。此外,你公司已接连三年被出具保存定见的审计陈述。

  (1)逐项对照《我国注册管帐师审计准则第1502号——在审计陈述中宣布非无保存定见》相关规矩,结合需求年审管帐师核对并宣布清晰定见的事项,对财政报表全体及保存定见触及事项的相关账户或买卖的重要性水平的点评情况及承认依据、保存定见触及事项的金额及性质,具体阐明或许对财政报表发生的影响是否严峻、是否具有广泛性及出具保存定见的合理性,是否存在以保存定见代替无法表明定见、否定定见的景象,并提出充沛的依据;

  如附注五、(六)所述,到2021年12月31日,自然人股东胡卫林违规占用扬子新材资金余额24,870.94万元。扬子新材对应收款的可回收性进行判别后,本期计提坏账预备3,919.06万元,咱们未能获取充沛恰当的审计依据判别相关坏账预备计提的精确性和合理性。

  如财政报表附注五、(九)“长时刻股权出资”所述,扬子新材持有俄罗斯联合新型材料有限公司(以下简称“俄联合”)51%的股权,扬子新材办理层以为已丢失对俄联合的操控。扬子新材从2020年1月1日开端不再将俄联合归入财政报表兼并规模。(1)咱们对扬子新材丢失俄联合操控权的时点未获取充沛恰当的审计依据,但该事项不影响本期财政报表兼并规模,或许影响本期数据与上期数据的可比性;(2)2021年度财政报表中对俄联合的股权出资依照已收转让意向金1,010.00万元列示,咱们未能获取充沛恰当的审计依据判别2021年度扬子新材对俄联合股权出资的继续计量是否恰当,从而无法承认该事项对本期财政报表或许发生的影响。

  在施行扬子新材2021年度财政报表审计作业时,因扬子新材近两年税前赢利动摇较大,咱们选用运营收入作为基准,将该基准乘以0.5%,由此核算得出的兼并财政报表全体重要性水平为330.00万元,并将兼并财政报表全体重要性水平分配至各组成部分。

  到2021年12月31日,自然人股东胡卫林违规占用扬子新材资金余额24,870.94万元。扬子新材对该应收金钱的可回收性进行判别后,本期计提坏账预备3,919.06万元,咱们未能获取充沛恰当的审计依据判别相关坏账预备计提的精确性和合理性。

  扬子新材办理层以为已丢失对俄联合的操控。扬子新材从2020年1月1日开端不再将俄联合归入兼并规模。2021年度财政报表中对俄联合的股权出资依照已收意向金1010万元在长时刻股权出资列示,因为俄联合继续处于失控情况,对俄联合的股权处置没有完结,且效果具有严峻不承认性,咱们未能取得俄联合的相关财政材料以及对俄联合股权出资的公允价值点评陈述,因而咱们未能获取充沛恰当的审计依据判别2021年度扬子新材对俄联合的股权款的继续计量是否恰当,从而无法承认该事项对本期财政报表或许发生的影响。

  依据《我国注册管帐师审计准则第1502号—在审计陈述中宣布非无保存定见》第八条“当存在下列景象之一时,注册管帐师应当宣布保存定见:1、在获取充沛、恰当的审计依据后,注册管帐师以为错报独自或汇总起来对财政报表影响严峻,但不具有广泛性;2、注册管帐师无法获取充沛、恰当的审计依据以作为构成审计定见的根底,但以为未发现的错报(如存在)对财政报表或许发生的影响严峻,但不具有广泛性。”

  扬子新材持有的对俄联合长时刻股权出资金额1,010.00万元,占扬子新材兼并报表财物总额的1.35%,本期对胡卫林违规占用扬子新材资金计提坏账预备3,919.06万元,与咱们承认的财政报表全体重要性水平330.00万元比较,对扬子新材兼并财政报表或许发生的影响严峻。

  《我国注册管帐师审计准则第1502号――在审计陈述中宣布非无保存定见》规矩,依据注册管帐师的判别,对财政报表的影响具有广泛性的景象包含下列方面:(一)不限于对财政报表的特定要素、账户或项目发生影响;(二)尽管仅对财政报表的特定要素、账户或项目发生影响,但这些要素、账户或项目是或或许是财政报表的首要组成部分;(三)当与宣布相关时,发生的影响对财政报表使用者了解财政报表至关重要。

  如上所述,上述事项触及的财物负债表科目为“长时刻股权出资”、“买卖性金融财物”、“其他应收款”,触及的赢利表科目为“公允价值改变损益”、“信誉减值丢失”,触及的事项为对俄联合股权出资的继续计量、胡卫林的资金占用,不触及扬子新材的主运营务,尽管受影响的金额严峻,但其仅对财政报表的特定账户发生影响,而这些账户不是财政报表的首要组成部分,一起扬子新材办理层对该事项进行了充沛的宣布,这些宣布可以协助财政报表使用者了解财政报表,咱们也未发现相关事项对公司继续运营假定发生严峻影响,或触及有关《深圳证券买卖所股票上市规矩》9.3.1及9.8.1关于退市与其他危险警示所触及的财政指标,这些财政指标包含:

  ①最近一个管帐年度经审计的净赢利为负值且运营收入低于1亿元,或许追溯重述后最近一个管帐年度净赢利为负值且运营收入低于1亿元;

  ②最近一个管帐年度经审计的期末净财物为负值,或许追溯重述后最近一个管帐年度期末净财物为负值;

  ③公司最近三个管帐年度扣除非经常性损益前后净赢利孰低者均为负值,且最近一年审计陈述显现公司继续运营才能存在不承认性;

  综上,咱们以为保存定见触及事项对扬子新材财政报表的影响严峻但不具有广泛性,对扬子新材2020年度财政报表出具保存定见契合《我国注册管帐师审计准则第1502号—在审计陈述中宣布非无保存定见》的相关规矩,陈述定见是恰当的,不存在以保存定见代替无法表明定见、否定定见的景象。

  (2)阐明就着重事项已施行的审计程序,是否获取充沛、恰当的审计依据,未将该着重事项作为要害审计事项的原因,该事项不影响已宣布的审计定见的判别依据,在此根底上阐明审计定见是否客观、慎重,是否契合《监管规矩适用指引——审计类第1号》的有关规矩。

  ②问询办理层相关事项的买卖布景,查看股权转让协议重要条款,了解收买股权金钱的资金来历及后续改变情况;

  二.未将该着重事项作为要害审计事项的原因,该事项不影响已宣布的审计定见的判别依据

  依据《我国注册管帐师审计准则第1503号——在审计陈述中添加着重事项段和其他事项段》第九条规矩,假如以为有必要提示财政报表使用者重视已在财政报表中列报,且依据作业判别以为对财政报表使用者了解财政报表至关重要的事项,在一起满意下列条件时,注册管帐师应当在审计陈述中添加着重事项段:(一)依照《我国注册管帐师审计准则第1502号——在审计陈述中宣布非无保存定见》的规矩,该事项不会导致注册管帐师宣布非无保存定见;(二)当《我国注册管帐师审计准则第1504号——在审计陈述中交流要害审计事项》适用时,该事项未被确以为在审计陈述中交流的要害审计事项。

  依据《我国注册管帐师审计准则第1503号——在审计陈述中添加着重事项段和其他事项段》使用攻略“二、审计陈述中的着重事项段(—)需求添加着重事项段的景象5.注册管帐师或许以为需求添加着重事项段的景象列举如下:(2)在财政报表日至审计陈述日之间发生的严峻期后事项;”

  《我国注册管帐师审计准则第1504号——在审计陈述中交流要害审计事项》第七条规矩,要害审计事项,是指注册管帐师依据作业判别以为对本期财政报表审计最为重要的事项。注册管帐师应当从与办理层交流过的事项中承认在施行审计作业时要点重视过的事项。在承认时,注册管帐师应当考虑下列方面:(一)依照《我国注册管帐师审计准则第1211号——经过了解被审计单位及其环境辨认和点评严峻错报危险》的规矩,点评的严峻错报危险较高的范畴或辨认出的特别危险;(二)与财政报表中触及严峻办理层判别(包含被以为具有高度估量不承认性的管帐估量)的范畴相关的严峻审计判别;(三)本期严峻买卖或事项对审计的影响。

  因而,要害审计事项的承认应环绕严峻错报危险,严峻错报危险会集的范畴,尤其是该危险与办理层严峻判别和估量相关时,注册管帐师需考虑其是否应被确以为要害审计事项。因为期后股权协作事项停止,公司将不再持有滨南股份51%股份,不将滨南股份归入公司2021年度兼并报表规模。该事项已不触及办理层严峻判别和估量,严峻错报的危险现已下降。考虑到该期后事项对财政报表使用者了解财政报表至关重要,契合《我国注册管帐师审计准则第1503号——在审计陈述中添加着重事项段和其他事项段》因而添加着重事项段的景象,因而在着重事项段进行宣布。

  综上,本期审计定见是客观、慎重的,契合《监管规矩适用指引——审计类第1号》的有关规矩。

  2.年报显现,年审管帐师对你公司出具了带着重事项段无保存定见的内部操控鉴证陈述,着重事项触及俄联合股权处置与胡卫林资金占用。你公司未宣布2020年度内部操控鉴证陈述,2019年度因时任年审管帐师无法抵达俄联合施行有用的内控测验,因而审计规模受限,被出具无法表明定见的内部操控鉴证陈述。此外,俄联合因办理层以为失控在2020年度不再归入公司兼并报表规模;2021年度胡卫林对公司的占用无新增,到2021年12月31日公司应收胡卫林占用资金的余额为24,870.94万元。

  (1)结合公司2019年内部操控鉴证陈述无法表定见构成的根底、整改情况、整改办法的合规性、合理性、有用性以及着重事项的重要性和广泛性影响,阐明所宣布的内控鉴证定见类型判别依据及恰当性,要点阐明2019年时任年审管帐师因无法抵达俄联合、审计规模受限出具无法表明定见的内控鉴证陈述,而2021年俄联合处于失控情况、内控鉴证定见反而从无法表明变为带着重事项段无保存定见的原因及合理性,是否契合《企业内部操控审计指引施行定见》(会协〔2011〕66号)的相关要求;

  2019年年审管帐师中审众环管帐师事务所(特别一般合伙)(以下简称“中审众环所”)因受新冠肺炎疫情影响,未能抵达俄联合公司展开现场审计作业,导致其无法对俄联合公司2019年内部操控施行有用的内控测验。

  2020年公司经过董事会、运营办理层的调整,完善了公司办理结构:一方面,公司先后经过董事会成员改变以及换届,组建了新一届合理、多元的董事会,为公司发展战略的落地施行奠定了坚实根底;另一方面,公司运营办理层优化调整,由控股股东方主导公司运营,加强财政、法务、出资、信披等方面人员装备,促进运营层面进入一个标准、安稳的新阶段。

  2020年5月公司新办理层就任后,为了强化公司内部办理,不断完善内控系统,进步办理功率,当即着手对公司内部操控进行整改作业。组织各职能部门整理公司根本准则,优化内控流程。修订完善《子公司办理准则》,并依据《公司法》、《公司章程》等规章准则的规矩一起结合子公司实践运营情况,拟定了《核决权限表》、《子公司办理负面清单》、《严峻事项陈述准则》以及《信息宣布办理准则》等。除拟定规章准则外,公司还设立了投后办理委员会抉择方案严峻事项,派驻中高管直接办理子公司,从组织架构和办理机制层面确保各项办理准则落地施行的可行性。

  依据《企业内部操控根本标准》第三章危险点评的有关要求,企业应当归纳运用危险躲避、危险下降、危险分管和危险接受等危险应对战略,完结对危险的有用操控。一起依据《企业内部操控使用指引第6号——资金活动》第三章出资的有关要求,企业应当指定专门组织或人员对出资项目进行盯梢办理,及时搜集被出资方经审计的财政陈述等相关材料,定时组织出资效益剖析,重视被出资方的财政情况、运营效果、现金流量以及出资合同施行情况,发现异常情况,应当及时陈述并妥善处理。考虑到俄联合与公司存在地域、语言及办理文明等方面存在的差异,以及其事务盈余空间有限等实践要素。经公司董事会研讨抉择,2020年公司启动了出售所持俄联合股权的程序,并于2020年11月完结了结构协议的签署,逐渐弱化了对其操控。

  因受新冠疫情及俄乌战役等要素影响,俄联合股权出售事项推动存在必定的困难,公司拟在揭露买卖场所挂牌出售俄联合公司股权的方法揭露搜集拟转让股权的潜在受让方,以最大化保护上市公司及广阔出资者的利益。2022年4月14日,公司第五届董事会第十六次会议审议经过了《关于拟于揭露买卖场所挂牌出售所持有的俄联合51%股权的方案》。

  扬子新材2022年4月20日收到控股股东南宁颐然养老工业合伙企业(有限合伙)的控股股东中民未来控股集团有限公司出具的《许诺函》,许诺在扬子新材经过揭露买卖场所挂牌方法对外转让其持有俄罗斯联合新型材料有限公司(以下简称“俄联合”)51%股权的买卖中,若在挂牌后6个月内无买家摘牌,则中民未来控股集团有限公司许诺依照彼时的挂牌价格对转让财物进行摘牌。

  扬子新材办理层以为已丢失对俄联合的操控,扬子新材从2020年1月1日开端不再将俄联合归入兼并规模。2021年度财政报表中对俄联合的股权出资依照已收转让意向金1,010.00万元在长时刻股权出资列示。扬子新材持有的对俄联合长时刻股权出资金额1,010.00万元,占扬子新材兼并报表财物总额的1.35%,与咱们承认的财政报表全体重要性水平330.00万元比较,对扬子新材兼并财政报表或许发生的影响严峻。

  我国注册管帐师审计准则第1502号――在审计陈述中宣布非无保存定见(2019年2月20日修订)规矩,依据注册管帐师的判别,对财政报表的影响具有广泛性的景象包含下列方面:(一)不限于对财政报表的特定要素、账户或项目发生影响;(二)尽管仅对财政报表的特定要素、账户或项目发生影响,但这些要素、账户或项目是或或许是财政报表的首要组成部分;(三)当与宣布相关时,发生的影响对财政报表使用者了解财政报表至关重要。

  上述事项触及的财物负债表科目为“长时刻股权出资”、“买卖性金融财物”,触及的赢利表科目为“公允价值改变损益”,触及的事项为对俄联合股权出资的继续计量,不触及扬子新材的主运营务,尽管受影响的金额严峻,但其仅对财政报表的特定账户发生影响,而这些账户不是财政报表的首要组成部分,一起扬子新材办理层对该事项进行了充沛的宣布,这些宣布可以协助财政报表使用者了解财政报表,咱们也未发现相关事项对公司继续运营假定发生严峻影响,或触及有关上市规矩关于退市与危险警示所触及的财政指标,不会对财政报表发生广泛性影响。因而上述事项对财政报表影响严峻但不具广泛性。

  如上所述,公司办理层依据实践,以为已丢失对俄联合的操控。2020年公司启动了出售所持俄联合股权的程序,公司从2020年1月1日开端不再将俄联合归入财政报表兼并规模,2021年依然处于失控的情况。公司对俄联合的股权出资现已归于一项待出售的财物,俄联合在2021年已不归于公司内部操控点评规模,公司2021年度内部操控点评的规模与2019年比较现已发生改变。

  因为俄联合股权失控发生在2021年度曾经,经整改,扬子新材未发生相似事情。一起,公司考虑到俄联合与公司存在地域、语言及办理文明等方面存在的差异,以及其事务盈余空间有限等实践要素。经公司董事会研讨抉择,2020年公司启动了出售所持俄联合股权的程序,公司的控股股东南宁颐然养老工业合伙企业(有限合伙)的控股股东中民未来控股集团有限公司也于2022年4月20日做出许诺,在扬子新材经过揭露买卖场所挂牌方法对外转让其持有俄罗斯联合新型材料有限公司(以下简称“俄联合”)51%股权的买卖中,若在挂牌后6个月内无买家摘牌,则中民未来控股集团有限公司许诺依照彼时的挂牌价格对转让财物进行摘牌。

  归纳考虑上述要素的影响及咱们施行的其他审计程序效果,咱们以为于2021年12月31日公司在一切严峻方面坚持了与管帐报表相关的有用的内部操控。参阅《企业内部操控审计指引施行定见》(会协〔2011〕66号)的规矩,假如以为内部操控尽管不存在严峻缺点,但仍有一项或多项严峻事项需求提请内部操控审计陈述使用者留意,注册管帐师应当在内部操控审计陈述中添加着重事项段予以阐明。

  考虑到该事项扬子新材仍在继续推动中,因而咱们在内部操控鉴证陈述中添加着重事项段予以阐明。

  (2)阐明就公司内部操控所施行的审计程序,并阐明在陈述期内胡卫林占用公司资金仍有24,870.94万元余额的情况下,承认内部操控不存在严峻缺点或重要缺点,出具带着重事项段无保存定见的原因及合理性,是否契合《企业内部操控审计指引施行定见》(会协〔2011〕66号)的相关要求;

  咱们依照《我国注册管帐师其他鉴证事务准则第3101号-前史财政信息审计或审理以外的鉴证事务》的规矩施行了鉴证事务。上述规矩要求咱们方案和施行鉴证作业,以对鉴证方针信息是否不存在严峻错报获取合理确保。在鉴证进程中,咱们施行了包含了解、测验和点评内部操控系统规划的合理性和施行的有用性。施行的审计程序具体包含:

  二、在陈述期内胡卫林占用公司资金仍有24,870.94万元余额的情况下,承认内部操控不存在严峻缺点或重要缺点,出具带着重事项段无保存定见的原因及合理性

  2.优化调整办理层。2020年5月,公司免除原办理层胡卫林所担任的总经理职务、免除许孝男所担任的副总经理职务、免除金跃国所担任的董事会秘书职务;而且对公司人力资源、财政管帐、危险合规等要害岗位人员也做了从头聘任,控股股东全面参加公司日常运营办理,对公司完结强管控。

  3.重组公司董事会。2020年6月18日,胡卫林辞去所担任的公司董事职务,至此,胡卫林全面退出公司办理层和董事会,不再担任任何公司职务。

  4.全面优化批阅权限表。依据公司战略规划及事务布局,从头整理调整了内部事务流程,拟定了批阅权限表,并完善相关规章准则。经过强化内控办理,从准则与流程层面避免资金占用情况再次发生,一起加强对供货商付款流程的办理和审阅力度,躲避资金来往不标准景象。

  6.财政部门施行付款双复核准则,强化内部审计核对及监督作业,严厉施行资金来往批阅程序。

  7.继续优化内部操控。修订完善《子公司办理准则》,并依据《公司法》、《公司章程》等规章准则的规矩一起结合子公司实践运营情况,拟定了《核决权限表》、《子公司办理负面清单》、《严峻事项陈述准则》以及《信息宣布办理准则》等。

  因为上述资金占用发生在2021年度曾经,经上述整改后,2021年度胡卫林对公司无新增相关方资金占用。尽管在2021年12月31日仍有24,870.94万元余额,截止出具审计陈述日,针对资金占用余额,公司已采纳如下有用办法处理资金占用金钱:

  1.依据公司2022年4月6日第五届董事会第十六次会议、2022年4月22日2022年第一次暂时股东大会审议经过的审议经过的《关于财物置换暨相关买卖的方案》,公司与中民居家养老工业有限公司(以下简称“中民居家”)、胡卫林一起签署了《财物置换协议》,拟以中民居家持有的中民护培(武汉)咨询办理有限公司(以下简称“中民护培”)100%股权置换扬子新材持有的对胡卫林相关方的债务,以处理胡卫林对公司的资金占用问题,置入财物作价人民币15,000.00万元。相关股权改变手续正在进行中。

  2.其间2,500.00万元以胡卫林出售其持有的扬子新材股票扣除股票质押借款后的余额,用于偿还上市公司的工商银行借款,现在正在进行中。

  3.其间3,451.88万元以胡卫林控股的姑苏佳苏实业有限公司土地使用权政府回收款进行偿还,姑苏佳苏实业有限公司股权已质押给公司。

  4.其间剩下3,919.06万元,公司于2022年4月20日收到控股股东中民未来控股集团有限公司对扬子新材出具的许诺函:许诺活跃协作扬子新材,在产权买卖所挂牌转让俄联合股权买卖中,摘牌方作为俄联合控股股东,需求在2022年12月31日前推动俄联合偿还对胡卫林控股的德峰世界有限公司的欠款,以处理胡卫林对扬子新材的资金占款。

  归纳考虑上述要素的影响及咱们施行的其他审计程序效果,咱们以为于2021年12月31日公司在一切严峻方面坚持了与管帐报表相关的有用的内部操控。参阅《企业内部操控审计指引施行定见》(会协〔2011〕66号)的规矩,假如以为内部操控尽管不存在严峻缺点,但仍有一项或多项严峻事项需求提请内部操控审计陈述使用者留意,注册管帐师应当在内部操控审计陈述中添加着重事项段予以阐明。

  考虑到该事项扬子新材仍在继续推动中,因而咱们在内部操控鉴证陈述中添加着重事项段予以阐明。

  (3)胡卫林方资金占用与俄联合相关事项既是构成保存审计定见事项,又是内部操控鉴证陈述着重事项触及的事项,请再次阐明该等事项是否对财政报表发生严峻影响、是否具有广泛性.对财政陈述出具保存定见、对内部操控出具带着重事项段无保存定见的合理性,是否存在以保存定见、带着重事项段无保存定见代替无法表明定见、否定定见的景象,并提出充沛的依据。

  在施行扬子新材2021年度财政报表审计作业时,因扬子新材近两年税前赢利动摇较大,咱们选用运营收入作为基准,将该基准乘以0.5%,由此核算得出的兼并财政报表全体重要性水平为330.00万元,并将兼并财政报表全体重要性水平分配至各组成部分。

  到2021年12月31日,自然人股东胡卫林违规占用扬子新材资金余额24,870.94万元。扬子新材对该应收金钱的可回收性进行判别后,本期计提坏账预备3,919.06万元,咱们未能获取充沛恰当的审计依据判别相关坏账预备计提的精确性和合理性。

  扬子新材办理层以为已丢失对俄联合的操控。扬子新材从2020年1月1日开端不再将俄联合归入兼并规模。2021年度财政报表中对俄联合的股权出资依照已收意向金1010万元在长时刻股权出资列示,因为俄联合继续处于失控情况,对俄联合的股权处置没有完结,且效果具有严峻不承认性,咱们未能取得俄联合的相关财政材料以及对俄联合股权出资的公允价值点评陈述,因而咱们未能获取充沛恰当的审计依据判别2021年度扬子新材对俄联合的股权款的继续计量是否恰当,从而无法承认该事项对本期财政报表或许发生的影响。

  依据《我国注册管帐师审计准则第1502号—在审计陈述中宣布非无保存定见》第八条“当存在下列景象之一时,注册管帐师应当宣布保存定见:1、在获取充沛、恰当的审计依据后,注册管帐师以为错报独自或汇总起来对财政报表影响严峻,但不具有广泛性;2、注册管帐师无法获取充沛、恰当的审计依据以作为构成审计定见的根底,但以为未发现的错报(如存在)对财政报表或许发生的影响严峻,但不具有广泛性。”

  扬子新材持有的对俄联合长时刻股权出资金额1,010.00万元,占扬子新材兼并报表财物总额的1.35%,本期对胡卫林违规占用扬子新材资金计提坏账预备3,919.06万元,与咱们承认的财政报表全体重要性水平330.00万元比较,对扬子新材兼并财政报表或许发生的影响严峻。

  我国注册管帐师审计准则第1502号――在审计陈述中宣布非无保存定见(2019年2月20日修订)规矩,依据注册管帐师的判别,对财政报表的影响具有广泛性的景象包含下列方面:(一)不限于对财政报表的特定要素、账户或项目发生影响;(二)尽管仅对财政报表的特定要素、账户或项目发生影响,但这些要素、账户或项目是或或许是财政报表的首要组成部分;(三)当与宣布相关时,发生的影响对财政报表使用者了解财政报表至关重要。

  如上所述,上述事项触及的财物负债表科目为“长时刻股权出资”、“买卖性金融财物”、“其他应收款”,触及的赢利表科目为“公允价值改变损益”、“信誉减值丢失”,触及的事项为对俄联合股权出资的继续计量、胡卫林资金占用,不触及扬子新材的主运营务,尽管受影响的金额严峻,但其仅对财政报表的特定账户发生影响,而这些账户不是财政报表的首要组成部分,一起扬子新材办理层对该事项进行了充沛的宣布,这些宣布可以协助财政报表使用者了解财政报表,咱们也未发现相关事项对公司继续运营假定发生严峻影响,或触及有关《深圳证券买卖所股票上市规矩》9.3.1及9.8.1关于退市与其他危险警示所触及的财政指标,这些财政指标包含:

  ①最近一个管帐年度经审计的净赢利为负值且运营收入低于1亿元,或许追溯重述后最近一个管帐年度净赢利为负值且运营收入低于1亿元;

  ②最近一个管帐年度经审计的期末净财物为负值,或许追溯重述后最近一个管帐年度期末净财物为负值;

  ③公司最近三个管帐年度扣除非经常性损益前后净赢利孰低者均为负值,且最近一年审计陈述显现公司继续运营才能存在不承认性;

  综上,咱们以为保存定见触及事项对扬子新材财政报表的影响严峻但不具有广泛性,对扬子新材2020年度财政报表出具保存定见契合《我国注册管帐师审计准则第1502号—在审计陈述中宣布非无保存定见》的相关规矩,陈述定见是恰当的,不存在以保存定见代替无法表明定见、否定定见的景象。

  公司办理层依据实践,以为已丢失对俄联合的操控。2020年公司启动了出售所持俄联合股权的程序,公司从2020年1月1日开端不再将俄联合归入财政报表兼并规模,2021年依然处于失控的情况。公司对俄联合的股权出资现已归于一项待出售的财物,俄联合在2021年已不归于公司内部操控点评规模,公司2021年度内部操控点评的规模与2019年度比较现已发生改变。

  因为俄联合股权失控发生在2021年度曾经,经整改,扬子新材未发生相似事情。一起,公司考虑到俄联合与公司存在地域、语言及办理文明等方面存在的差异,以及其事务盈余空间有限等实践要素。经公司董事会研讨抉择,2020年公司启动了出售所持俄联合股权的程序,公司的控股股东南宁颐然养老工业合伙企业(有限合伙)的控股股东中民未来控股集团有限公司也于2022年4月20日做出许诺,在扬子新材经过揭露买卖场所挂牌方法对外转让其持有俄罗斯联合新型材料有限公司(以下简称“俄联合”)51%股权的买卖中,若在挂牌后6个月内无买家摘牌,则中民未来控股集团有限公司许诺依照彼时的挂牌价格对转让财物进行摘牌。

  归纳考虑上述要素的影响及咱们施行的其他审计程序效果,咱们以为于2021年12月31日公司在一切严峻方面坚持了与管帐报表相关的有用的内部操控。参阅《企业内部操控审计指引施行定见》(会协〔2011〕66号)的规矩,假如以为内部操控尽管不存在严峻缺点,但仍有一项或多项严峻事项需求提请内部操控审计陈述使用者留意,注册管帐师应当在内部操控审计陈述中添加着重事项段予以阐明。

  考虑到该事项扬子新材仍在继续推动中,因而咱们在内部操控鉴证陈述中添加着重事项段予以阐明。

  因为胡卫林资金占用发生在2021年度曾经,经公司整改后,2021年度胡卫林对公司无新增相关方资金占用。尽管在2021年12月31日仍有24,870.94万元余额,截止出具审计陈述日,针对资金占用余额,公司已采纳如下有用办法处理资金占用金钱:

  1.依据公司2022年4月6日第五届董事会第十六次会议、2022年4月22日2022年第一次暂时股东大会审议经过的审议经过的《关于财物置换暨相关买卖的方案》,公司与中民居家养老工业有限公司(以下简称“中民居家”)、胡卫林一起签署了《财物置换协议》,拟以中民居家持有的中民护培(武汉)咨询办理有限公司(以下简称“中民护培”)100%股权置换扬子新材持有的对胡卫林相关方的债务,以处理胡卫林对公司的资金占用问题,置入财物作价人民币15,000.00万元。相关股权改变手续正在进行中。

  2.其间2,500.00万元以胡卫林出售其持有的扬子新材股票扣除股票质押借款后的余额,用于偿还上市公司的工商银行借款,现在正在进行中。

  3.其间3,451.88万元以胡卫林控股的姑苏佳苏实业有限公司土地使用权政府回收款进行偿还,姑苏佳苏实业有限公司股权已质押给公司。

  4.其间剩下3,919.06万元,公司于2022年4月20日收到控股股东中民未来控股集团有限公司对扬子新材出具的许诺函:许诺活跃协作扬子新材,在产权买卖所挂牌转让俄联合股权买卖中,摘牌方作为俄联合控股股东,需求在2022年12月31日前推动俄联合偿还对胡卫林控股的德峰世界有限公司的欠款,以处理胡卫林对扬子新材的资金占款。

  归纳考虑上述要素的影响及咱们施行的其他审计程序效果,咱们以为于2021年12月31日公司在一切严峻方面坚持了与管帐报表相关的有用的内部操控。参阅《企业内部操控审计指引施行定见》(会协〔2011〕66号)的规矩,假如以为内部操控尽管不存在严峻缺点,但仍有一项或多项严峻事项需求提请内部操控审计陈述使用者留意,注册管帐师应当在内部操控审计陈述中添加着重事项段予以阐明。

  考虑到该事项扬子新材仍在继续推动中,因而咱们在内部操控鉴证陈述中添加着重事项段予以阐明。

  综上,咱们以为内部操控鉴证陈述签证定见是恰当的,不存在以着重定见代替无法表明定见、否定定见的景象。

  3.年报显现,公司持有俄联合51%的股权,公司办理层以为已丢失对俄联合的操控,从2020年1月1日开端不再将俄联合归入财政报表兼并规模。公司拟转让持有的俄联合51%的股权,并已收到股权转让意向金1,010.00万元,依据慎重性准则,公司以收到的股权意向金作为长时刻股权出资账面价值。年审管帐师以为:“(1)咱们对扬子新材丢失俄联合操控权的时点未获取充沛恰当的审计依据,但该事项不影响本期财政报表兼并规模,或许影响本期数据与上期数据的可比性;(2)2021年度财政报表中对俄联合的股权出资依照已收转让意向金1,010.00万元列示,咱们未能获取充沛恰当的审计依据判别2021年度扬子新材对俄联合股权出资的继续计量是否恰当,从而无法承认该事项对本期财政报表或许发生的影响。”俄联合在长时刻股权出资中显现期初、期末余额均为1010万元,减值预备期末余额27,490万元。

  2021年5月18日,你公司宣布《关于对深圳证券买卖所重视函回复的弥补阐明公告》(以下简称“弥补阐明”)称,因2019年俄联合调整后的报表初稿与上一任年审管帐师审定数差异较大(约2.85亿元),RSM(境外审计组织)拟对俄联合2018年-2019年出具保存定见审计陈述,故以上数据存在较大不承认性,终究调整金额与归属期间或许与以上数据存在较大差异。待上述事项交流核实清楚、审计作业悉数完结,由RSM完结托付合同要求的审计作业后,公司再判别是否需求对曾经年度财政报表进行更正。

  俄联合51%股权为2015年你公司以自有资金从马德明处作价2.85亿元购买,增值率1,586.48%。2020年12月22日,你公司宣布的《关于谋划严峻财物出售暨签署股权转让结构协议的提示性公告》(以下简称《结构协议》)显现,拟作价1亿元将公司持有俄联合51%股权转让于马德明、马晨。2022年4月15日,你公司宣布《关于拟于揭露买卖场所挂牌出售所持有的俄联合51%股权的公告》称,为赶快推动俄联合股权剥离程序,公司拟经过揭露买卖场所以揭露挂牌的方法转让持有的俄联合51%股权。

  (1)阐明你公司是否依然享有对子公司俄联合施加操控的实质性权力而仅系怠为行使,归入报表时施加的操控手法仍可施行但未施行,或许可以经过股东大会、董事会等内部权力组织或外部司法途径等方法继续行使控股股东权力(包含替换办理层、获取印章及账簿材料以及接收运营办理等)但未行使,将俄联合不再归入公司兼并报表规模的管帐处理是否恰当、理由是否充沛;

  受新冠疫情影响,公司无法派员出境对行使俄联合股东权力发生直接和根本性的影响。公司举行俄联合董事会及行使股东权力的条件之一在于对俄联合生产运营等情况的了解,2020年头新冠疫情迸发,受此影响公司无法派驻职工至俄罗斯,导致无法对俄联合生产运营情况予以及时、精确、充沛地了解。此外,权力行使的有用性在于相关权力组织审议经过事项于运营活动中的落施行行,如对资金管控、参加出资抉择方案、印章办理等,因疫情原因公司无法对俄联合就相关会议要求事项的实行情况进行有用的催促和管控。

  受新冠疫情影响,公司聘任的年审管帐师无法前往俄罗斯展开现场审计作业,公司2019年度被出具了保存定见的审计陈述,其间保存定见触及事项首要与俄联合相关。在股东权力行使的有用性受到影响,以及公司聘任的审计组织无法对俄联合进行现场审计的情况下,公司对俄联合的办理面对严峻应战。

  一起,鉴于跨国运营的商场经济环境、汇率、文明差异、信息互通等要素带来的办理应战,以及俄联合商誉减值等严峻连累上市公司业绩和出资报答预期,并归纳考虑拟出售俄联合51%股权的财物收益性、流动性、危险性以及公司未来战略发展规划,经过审慎权衡,公司于2020年6月30日举行了第四届董事会第二十二次会议,审议经过了《关于拟转让俄罗斯联合新型材料有限公司51%股权的方案》(详见公司于2020年7月1日在巨潮资讯宣布的《第四届董事会第二十二次会议抉择公告》(公告编号:2020-06-08),抉择转让所持有的俄联股权并继续活跃推动相关作业(具体详见下述3-2问题答复)。

  公司以为,活跃推动转让所持有的俄联合股权是现阶段公司行使俄联合股东权力,最大化保护公司和出资者利益的有用行动。到本回函日,转让俄联合股权事宜尚存在必定的不承认性,未来公司仍将活跃采纳多项办法(必要的时分将采纳法令手法)实在保护公司及广阔出资者的合法权益,不存在怠于对俄联合行使股东权力的景象。

  综上,2020年公司办理层依据已丢失对俄联合操控的实践,作出了俄联合不归入2020年兼并规模的判别。受新冠疫情的继续影响,2021年公司对俄联合的操控没有得到改进,一起也在活跃推动出售俄联合股权的相关作业。依照《企业管帐准则第33号——兼并财政报表》的规矩:兼并财政报表的兼并规模应当以操控为根底予以承认。因而公司不将俄联合归入2021年度兼并报表规模的管帐处理是恰当、充沛的。

  (2)阐明2021年度俄联合审计、出售的最新发展情况、存在的妨碍及下一步作业办法,弥补阐明中所称2.85亿元差异数是否触及对曾经年度财政报表进行更正;

  为顺畅推动公司2020年年报以及俄联合股权出售作业,一起消除2019年年报保存事项的影响,公司于2020年末延聘了境外管帐师事务所RSMRUSLtd(以下简称“RSM”)对俄联合进行2018-2020年财政报表审计及2019年末存货和在建工程的专项审计。2021年3月末,公司收到RSM出具的审计备忘录,2021年4月末,收到RSM供给的报表初稿,2019年末俄联合净财物与时任年审管帐师审定数相差较大,且无法承认具体的管帐期间,RSM之后未能继续施行合同。随后,公司活跃联系了多家管帐师事务所,并于2021年8月底与CroweExpertizaLLC(以下简称“Crowe”)签署了事务约好书,随后由Crowe对俄联合2018年至2021年1-6月的财政报表进行审计。

  依据对俄联合开端的审计、点评情况,估量本次出售财物事项构成严峻财物重组,公司依照《上市公司严峻财物重组办理办法》规矩,于2021年末延聘了契合《证券法》规矩的独立财政顾问、律师事务所、审计组织、点评组织及境外中介组织联合推动本次严峻财物重组相关作业。

  俄罗斯继续延伸的新冠疫景象成俄联合财政、中介组织审计等作业一度无法正常进行,发展严峻滞后;2022年2月底俄乌抵触晋级,3月迸发俄乌战役,受上述要素影响,潜在购买方购买志愿以及俄联合协作程度均有所下降,严峻财物重组项目推动难度较大。

  鉴于上述情况,为加速推动俄联合股权出售事项,最大化保护上市公司及广阔出资者的利益,公司拟在揭露买卖场所挂牌出售俄联合股权,以揭露搜集拟转让股权的潜在受让方。2022年4月14日,公司举行第五届董事会第十六次会议审议经过了《关于拟于揭露买卖场所挂牌出售所持有的俄联合51%股权的方案》,拟经过揭露买卖场所以揭露挂牌的方法转让公司持有的俄联合51%股权,具体详见公司在指定宣布媒体《我国证券报》、《证券时报》、《证券日报》和巨潮资讯网()刊登的《关于拟于揭露买卖场所挂牌出售所持有的俄联合51%股权的公告》(公告编号:2022-04-07)。

  2022年4月20日,公司收到控股股东方中民未来控股集团有限公司出具的《许诺函》,其不行吊销的就下列事项作出许诺:

  “1、许诺在扬子新材(002652)经过揭露买卖场所挂牌方法对外转让其持有俄罗斯联合新型材料有限公司(以下简称“俄联合”)51%股权的买卖中,若在挂牌后6个月内无买家摘牌,则本公司许诺依照彼时的挂牌价格对转让财物进行摘牌。

  2、许诺活跃协作扬子新材,在揭露买卖场所挂牌转让俄联合股权买卖中,摘牌方作为俄联合控股股东,需求在2022年12月31日前推动俄联合偿还对胡卫林控股的德峰世界有限公司的欠款,以处理胡卫林对扬子新材的资金占用问题。”具体详见公司于2022年4月21日宣布的《关于拟于揭露买卖场所挂牌出售所持有的俄联合51%股权的发展公告》(公告编号:2022-04-09)。

  以上许诺中提及的摘牌具体时刻、方法以及价格等存在不承认性,后续公司将继续重视挂牌发展情况并催促许诺方切施行行许诺事项,严厉依照有关法令法规的规矩仔细施行信息宣布责任。请广阔出资者留意出资危险。

  2022年4月27日,公司经过姑苏产权买卖中心发布了《俄罗斯联合新型材料有限公司51%股权意向转让公告》。

  2022年5月27日,公司宣布了《关于停止谋划严峻财物出售的提示性公告》(公告编号:2022-05-06)。因受新冠疫情及俄乌战役等要素影响,本次重组事项相关作业遇到严峻妨碍,推动难度较大。鉴于外部客观环境以及俄联合本身运营情况等都发生了严峻改变,导致继续推动本次买卖存在严峻的不承认性。依据慎重性准则,从保护公司及广阔出资者利益视点动身,经与各方洽谈并审慎研讨,公司抉择停止谋划本次严峻财物重组事项。一起,公司许诺“自停止严峻财物重组事项公告宣布之日起1个月内不再谋划严峻财物重组事项”。请广阔出资者留意出资危险。

  之前为推动严峻财物重组项目,一起为承认丢失操控权日剩下股权的公允价值,公司延聘了境外管帐师事务所Crowe对俄联合进行2018年至2021年1-6月财政报表审计,依据开端审计情况,触及2018/2019年度差异体现在2020年度,公司与俄联合办理层及Crowe进行交流后仍无法获取充沛、恰当的过失更正依据。

  (1)除了2019年保存事项外(触及俄联合在建工程和存货、公司对俄联合的商誉),其他未发现触及俄联合的错报,时任管帐师以为他们已施行充沛恰当的审计程序并宣布了恰当的审计定见;

  (2)公司未获取充沛恰当的依据证明俄联合存在过失。在未获取充沛恰当的依据证明俄联合存在过失之前不宜对曾经经审计且揭露宣布的年度财政陈述进行更正。

  (1)受新冠疫情继续影响,公司延聘的管帐师无法前往俄罗斯展开现场审计作业。因而,对俄联合本身的报表过失更正调整的首要依据为Crowe出具的审计陈述;

  (2)新冠疫情以及俄乌战役等都具有不承认性,公司已丢失对俄联合的实践操控,且俄联合内部操控单薄,跟着时刻推移,未来俄联合的股权价值或许存在进一步贬损的危险;

  (3)即便疫情完毕后,公司为了更正2018年及2019年的报表,派遣国内管帐师事务所对俄联合进行全面审计,因为公司现已丢失对俄联合的实践操控,俄联合是否协作审计作业存在不承认性;

  (4)过失的更正规模包含存货、固定财物、在建工程等重要科目,即便派遣国内管帐师事务所现场作业也无法对曾经年度的财物进行盘点,因为俄联合在陈述期内内部操控环境单薄,因而无法施行有用的代替审计程序,如经过盘点进行倒轧等。

  依据《企业管帐准则第28号——管帐方针、管帐估量改变和过失更正》第十二条规矩:企业应当选用追溯重述法更正重要的前期过失,但承认前期过失累积影响数不实在可行的在外。第十三条规矩:承认前期过失影响数不实在可行的,可以从可追溯重述的最早期间开端调整留存收益的期初余额,财政报表其他相关项目的期初余额也应当一起调整,也可以选用未来适用法。

  依据《企业管帐准则第28号——管帐方针、管帐估量改变和过失更正》准则解说:承认前期过失影响数不实在可行的,可以从可追溯重述的最早期间开端调整留存收益的期初余额,财政报表其他相关项目的期初余额也应当一起调整,也可以选用未来适用法。当企业承认前期过失对列报的一个或许多个前期比较信息的特定时刻的累积影响数不实在可行时,应当追溯重述实在可行的最早期间的财物、负债和一切者权益相关项目的期初余额(或许是当期);当企业在当期期初承认前期过失对一切前期的累积影响数不实在可行时,应当从承认前期过失影响数实在可行的最早日期开端选用未来适用法追溯重述比较信息。

  综上所述,公司考虑已丢失俄联合操控权,赶快将其处置以最大程度下降丢失是现阶段为保护广阔出资者利益所能采纳的有用办法,以及上述客观原因,公司难以获取充沛、恰当的依据承认调整事项的金额、原因和具体归属期间,拟不进行对曾经年度财政报表过失更正。

  (3)阐明俄联合若未失控,对你公司2020、2021年度财政数据的影响,比照列示模仿财政报表与陈述期的差异科目、金额及俄联合对模仿财政报表相关科目的占比,阐明是否会影响你公司2020、2021年度审计定见类型;

  依据公司已丢失俄联合操控权等原因,具体详见问题3(2)回复,公司难以获取充沛、恰当的依据承认调整事项的金额、原因和具体归属期间,公司未能对2020年度财政报表进行模仿调整及阐明。

  公司依照子公司办理要求,屡次要求俄联合向股东供给财政报表及其他材料无果。鉴于俄联合继续处于失控情况,无法获取所需的财政数据,公司未能对2021年度报表进行模仿调整及阐明。

  (4)阐明你公司与马德明方签定结构协议并收取转让意向金1,010.00万后又将俄联合股权揭露挂牌出售的行为是否契合相关法令法规,是否存在法令危险,并请你公司律师进行核对并宣布清晰定见;

  依据公司供给的相关协议、发布的公告等材料并经本所律师核对,公司关于转让俄罗斯联合新型材料有限公司(以下简称“俄联合”或“标的公司”)51%股权的协议签署情况如下:

  1、2020年12月18日,公司与马德明、马晨(以下总称“马德明方”)签署了《关于俄罗斯联合新型材料有限公司之股权转让结构协议》(以下简称“《结构协议》”),约好公司拟经过协议转让方法将公司持有的俄联合51%的股权(以下简称“标的股权”)转让给马德明或其指定的第三方,并约好给予马德明方6个月的排他性独家购买权,马德明方赞同在《结构协议》签定后的30个作业日内向公司付出股权转让意向金1,000.00万元人民币,并在其应向公司付出的股权转让总价款中扣除。该《结构协议》为公司拟经过协议转让方法转让标的股权的开端意向,两边迁就本次股权转让在《结构协议》签定后6个月内另行签定正式协议替代该《结构协议》。

  2、2021年6月25日,公司与马德明方签署了《关于俄罗斯联合新型材料有限公司之股权转让结构协议之弥补协议》(以下简称“《弥补协议1》”),赞同《结构协议》有用期和排他期延伸至2021年9月30日。

  3、2021年9月30日,公司与马德明方签署了《关于俄罗斯联合新型材料有限公司之股权转让结构协议之弥补协议2》(以下简称“《弥补协议2》”),赞同《结构协议》有用期和排他期延伸至2021年12月31日。

  4、2022年3月1日,公司与马德明担任法定代表人的姑苏京莫绅材料科技有限公司签署了《姑苏扬子江新型材料有限公司与姑苏京莫绅材料科技有限公司之股权转让协议》(以下简称“股权转让协议”),约好公司将持有的俄联合51%的股权转让给姑苏京莫绅材料科技有限公司,股权转让协议经两边签署之日起建立,并于公司股东大会审议经过后收效。

  经本所律师登录信息宣布网站深圳证券买卖所、巨潮资讯网进行查询,公司拟经过协议转让方法转让标的股权的信息宣布情况如下:

  1、2020年12月22日,公司发布《关于谋划严峻财物出售暨签署股权转让结构协议的提示性公告》,宣布了公司签署《结构协议》相关事项。

  2、2021年6月29日,公司发布《关于谋划严峻财物出售的发展公告》,宣布了公司签署《弥补协议1》相关事宜。

  3、2021年10月8日,公司发布《关于谋划严峻财物出售的发展公告》,宣布了公司签署《弥补协议2》相关事宜。

  4、2021年1月6日至2022年5月12日,公司依据有关监管要求定时发布了《关于谋划严峻财物出售的发展公告》。

  5、2022年5月27日,公司发布《关于停止谋划严峻财物出售的提示性公告》,宣布了公司抉择停止股权转让即本次严峻财物出售事项的原因及影响等相关事宜。

  依据公司供给的会议文件并经本所律师登录巨潮资讯网及姑苏产权买卖中心等信息宣布网站进行查询,公司拟经过揭露买卖场所挂牌出售所持有的俄联合51%股权(以下简称“意向挂牌转让”)的有关情况如下:

  (一)2022年4月14日,公司举行第五届董事会第十六次会议审议经过了《关于拟于揭露买卖场所挂牌出售所持有的俄联合51%股权的方案》,赞同授权公司运营办理层挑选揭露买卖场所搜集拟转让股权的潜在受让方。

  (二)2022年4月22日,公司发布《姑苏扬子江新型材料股份有限公司关于谋划严峻财物出售的发展公告》,宣布了公司意向挂牌转让事项。

  (三)2022年4月27日,姑苏产权买卖中心(以下简称“买卖中心”)发布《俄罗斯联合新型材料有限公司股权意向转让公告》,扬子新材拟经过姑苏产权中心有限公司广泛搜集意向受让方。

  (四)2022年5月12日,公司发布《姑苏扬子江新型材料股份有限公司关于谋划严峻财物出售的发展公告》,宣布了公司现已过买卖中心进行意向挂牌转让事项。

  依据公司供给的相关协议、公告等材料并经本所律师核对,本所律师以为,公司签署的《结构协议》《弥补协议1》《弥补协议2》和《股权转让协议》契合我国《民法典》等有关法令、法令及标准性文件的规矩,其间,《结构协议》《弥补协议1》和《弥补协议2》有用期和排他期已于2021年12月31日完毕;《股权转让协议》约好的收效条件为公司股东大会审议经过,到本法令定见签署日,该收效条件没有成果。

  另依据公司供给的阐明、公司及公司有关办理人员与马德明(或其授权代表)就股权转让事项的交流记载等材料,尽管两边现已签署了《股权转让协议》,但该协议没有收效,且两边仍未就股权转让的重要条款及后续组织达到一致定见,马德明亦表明不按《股权转让协议》约好的条件推动股权转让事项。此外,公司现已将停止股权转让及在买卖中心意向挂牌转让股权事项告知了马德明(或其授权代表),马德明方表明对意向挂牌转让事项不持定见,公司可以自行推动。

  综上,本所律师以为,公司本次意向挂牌转让俄联合51%股权事项不违背我国有关法令、法规的限制性规矩,公司已发布停止股权转让即严峻财物重组事项的公告,公司已将意向挂牌转让事项告知了马德明(或其授权代表)且承认马德明方对意向挂牌转让不持定见,但鉴于买卖中心对揭露挂牌转让事务提出了必备文件要求,如公司继续推动本次挂牌转让事项,仍需取得马明德(或其授权代表)的配兼并供给相关必备文件方可进行。

  (5)阐明2021年度公司以收到的1,010.00万元股权意向金作为长时刻股权出资账面价值,对俄联合的管帐处理是否契合《企业管帐准则第2号——长时刻股权出资》的有关规矩。

  因为公司已丢失对俄联合的实践操控,从2020年1月1日开端不再将俄联合归入兼并规模,俄联合本身报表不影响公司兼并赢利表数据,2021年对俄联合的股权出资依照已收转让意向金1,010.00万元在长时刻股权出资列示。

  因为对俄联合的审计、点评作业未能完结,不具备选用点评等方法承认股权公允价值的根底。归纳考虑公司已丢失对俄联合的操控权,以及处置俄联合股权款的可回收性、RSM初稿中俄联合净财物数据等要素,依据慎重性准则,将现已收到的金钱1,010.00万元确以为长时刻股权出资的账面价值。

  2020年公司保存事项之一也与此相关。“如财政报表附注七、5所述,扬子新材公司持有俄罗斯联合新型材料有限公司(以下简称俄联合)51%的股权,扬子新材办理层(以下简称办理层)以为已丢失对俄联合的操控。扬子新材公司编制的2020年度财政报表,从2020年1月1日不再将俄联合归入兼并规模。2020年度,扬子新材公司对该项出资承认出资收益人民币-14,557.31万元,截止2020年12月31日,该项长时刻股权出资的账面价值为人民币1,010.00万元。咱们未能对扬子新材公司丢失俄联合操控权的时点获取充沛恰当的审计依据。咱们无法判别扬子新材公司2020年财政报表期初数据的精确性和恰当性,也无法判别扬子新材公司2020年期末长时刻股权出资、2020年出资收益数据的精确性和恰当性。”该保存事项触及到长时刻股权出资的精确性和恰当性。

  《企业管帐准则第2号——长时刻股权出资》第二条规矩:长时刻股权出资是指出资方对被出资单位施行操控、严峻影响的权益性出资,以及对其合营企业的权益性出资。第十五条规矩:出资方因处置部分权益性出资等原因丢失了对被出资单位的操控的,在编制单个财政报表时,处置后的剩下股权不能对被出资单位施行一起操控或施加严峻影响的,应当改按《企业管帐准则第22号——金融工具承认和计量》的有关规矩进行管帐处理,其在丢失操控之日的公允价值与账面价值间的差额计入当期损益。

  公司对俄联合失控后的股权出资已不满意长时刻股权出资的核算规模,应当依照《企业管帐准则第22号——金融工具承认和计量(2014年修订)》的规矩处理,作为以公允价值计量且其改变计入当期损益的金融财物核算。公司拟将报表原列示科目由“长时刻股权出资”调整至“买卖性金融财物”,但因俄联合的审计、点评作业未完结,不具备选用点评等方法承认股权公允价值的根底,依据慎重性准则,公司暂未进行调整。

  (1)阐明因对扬子新材丢失俄联合操控权的时点未获取充沛恰当的审计依据,或许影响本期数据与上一陈述期数据的可比性的具体表现与影响规模,并阐明在或许影响本期数据与上一陈述期数据可比性的情况下,未将其作为要害审计事项的原因,并对照《监管规矩适用指引——审计类第1号》相关规矩阐明出具保存定见的合理性、合规性;

  如财政报表附注七、5所述,扬子新材持有俄联合51%的股权,扬子新材办理层(以下简称办理层)以为已丢失对俄联合的操控,扬子新材编制的2020年度财政报表,从2020年1月1日不再将俄联合归入兼并规模。2020年度,扬子新材对该项出资承认出资收益人民币-14,557.31万元,截止2020年12月31日,该项长时刻股权出资的账面价值为人民币1,010.00万元。咱们未能对扬子新材丢失俄联合操控权的时点获取充沛恰当的审计依据。咱们无法判别扬子新材2020年财政报表期初数据的精确性和恰当性,也无法判别扬子新材2020年期末长时刻股权出资、2020年出资收益数据的精确性和恰当性。

  依据《我国注册管帐师审计准则第1511号——比较数据》的规矩,假如曾经针对上期财政报表出具了非无保存定见的审计陈述,且导致非无保存定见的事项仍未处理假如未处理的事项导致对本期数据出具非无保存定见的审计陈述,注册管帐师应当在审计陈述中比照较数据和本期数据宣布非无保存定见。

  咱们对扬子新材丢失俄联合操控权的时点仍未获取充沛恰当的审计依据,因而也无法判别2020年期末长时刻股权出资、2020年出资收益数据的精确性和恰当性。对本期可比性的具体表现与影响规模为2020年期末长时刻股权出资、2020年出资收益数据的精确性和恰当性。

  依据《我国注册管帐师审计准则第1504号——在审计陈述中交流要害审计事项》的规矩,要害审计事项,是指注册管帐师依据作业判别以为对本期财政报表审计最为重要的事项。假如依照《我国注册管帐师审计准则第1502号——在审计陈述中宣布非无保存定见》的规矩,某些事项导致注册管帐师应当宣布非无保存定见,注册管帐师不得在审计陈述的要害审计事项部分交流这些事项。

  因为上述相关事项已做为保存事项,因而依照审计准则的规矩,未做为要害审计事项在审计陈述中交流。

  综上所述,上述事项做为保存事项之一,契合相关审计准则及《监管规矩适用指引——审计类第1号》的相关规矩。

  (2)阐明在未能获取充沛恰当的审计依据判别2021年度扬子新材对俄联合股权出资的继续计量是否恰当,无法承认该事项对本期财政报表或许发生的影响的情况下,未将其作为要害审计事项的原因,并对照《监管规矩适用指引——审计类第1号》相关规矩阐明出具保存定见的合理性、合规性;

  在施行扬子新材2021年度财政报表审计作业时,因扬子新材近两年税前赢利动摇较大,咱们选用运营收入作为基准,将该基准乘以0.5%,由此核算得出的兼并财政报表全体重要性水平为330.00万元,并将兼并财政报表全体重要性水平分配至各组成部分。

  扬子新材持有的对俄联合长时刻股权出资金额1,010.00万元,占扬子新材兼并报表财物总额的1.35%,与咱们承认的财政报表全体重要性水平330.00万元比较,对扬子新材兼并财政报表或许发生的影响严峻。

  《我国注册管帐师审计准则第1502号――在审计陈述中宣布非无保存定见》规矩,依据注册管帐师的判别,对财政报表的影响具有广泛性的景象包含下列方面:(一)不限于对财政报表的特定要素、账户或项目发生影响;(二)尽管仅对财政报表的特定要素、账户或项目发生影响,但这些要素、账户或项目是或或许是财政报表的首要组成部分;(三)当与宣布相关时,发生的影响对财政报表使用者了解财政报表至关重要。

  上述事项触及的财物负债表科目为“长时刻股权出资”、“买卖性金融财物”,触及的赢利表科目为“公允价值改变损益”,触及的事项为对俄联合股权出资的继续计量,不触及扬子新材的主运营务,尽管受影响的金额严峻,但其仅对财政报表的特定账户发生影响,而这些账户不是财政报表的首要组成部分,一起扬子新材办理层对该事项进行了充沛的宣布,这些宣布可以协助财政报表使用者了解财政报表,咱们也未发现相关事项对公司继续运营假定发生严峻影响,或触及有关《深圳证券买卖所股票上市规矩》9.3.1及9.8.1关于退市与其他危险警示所触及的财政指标,这些财政指标包含:

  ①最近一个管帐年度经审计的净赢利为负值且运营收入低于1亿元,或许追溯重述后最近一个管帐年度净赢利为负值且运营收入低于1亿元;

  ②最近一个管帐年度经审计的期末净财物为负值,或许追溯重述后最近一个管帐年度期末净财物为负值;

  ③公司最近三个管帐年度扣除非经常性损益前后净赢利孰低者均为负值,且最近一年审计陈述显现公

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